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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2151
Determinación e ingreso del impuesto y sus anticipos. Facilidades de pago para el ingreso de la DDJJ. Acciones y otras participaciones en el capital de sociedades. Disposiciones reglamentarias
SUMARIO: Se sustituyen en un solo cuerpo normativo, las disposiciones reglamentarias, sus complementarias y aclaratorias, referidas a la determinación e ingreso del impuesto sobre los bienes personales -RG (AFIP) 808-, el régimen de anticipos -RG (AFIP) 327 Cap. C-, el impuesto correspondiente a las acciones y otras participaciones en el capital de sociedades -RG (AFIP) 1497-, y el régimen de facilidades de pago para el ingreso del saldo de la DDJJ -RG (AFIP) 984-.
Señalamos que se establecen precisiones sobre:
- La procedencia, cálculo, y acreditación del cómputo del pago a cuenta de las sumas pagadas en el exterior por gravámenes similares -art. 25, 2º párrafo de la ley del gravamen-, y
- El cómputo del pago a cuenta del impuesto, en los casos de personas físicas y sucesiones indivisas del país que posean participaciones en el capital de sociedades radicadas en el extranjero, que sean titulares de inmuebles del país -presunciones del art. 26, 2º párrafo de la ley del gravamen-.
Las modificaciones comentadas resultan de aplicación desde el 1/1/2007, inclusive.
JURISDICCIÓN: | Nacional |
ORGANISMO: | Adm. Fed. Ingresos Públicos |
FECHA: | 31/10/2006 |
BOL. OFICIAL: | 03/11/2006 |
VIGENCIA DESDE: |
03/11/2006 |
Impuesto sobre los Bienes Personales
04/04/2011
Legislación
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|
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-1-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.Art1
Art. 1 - Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes personales, para cumplir con las obligaciones de determinación e ingreso del gravamen, deberán observar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se establecen en esta resolución general.
I.BP.RGAFIP.2151.Titulo.I
TÍTULO I
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-2-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.2
Art. 2 - Los sujetos alcanzados por el impuesto(1), a los fines de la liquidación(2) y la confección de la respectiva declaración jurada deberán utilizar el programa aplicativo denominado “BIENES PERSONALES Versión 6.0”(*), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para el uso se especifican en el Anexo II.
I.BP.RGAFIP.2151.cap.A
CAPÍTULO A
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-3-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.3
Art. 3 - Los sujetos indicados en el artículo 2 deberán generar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2”) HD, y
b) el formulario de declaración jurada 762/A, que resulta del programa provisto por este Organismo.
La presentación de los citados elementos se efectuará de acuerdo con el sistema de control en el que se encuentre comprendido el contribuyente o responsable(3)(4).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-4-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.4
Art. 4 - Los contribuyentes y responsables tienen la obligación de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante, cuando exista alguna de las siguientes situaciones:
a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal, o
b) les corresponda la liquidación del impuesto por darse los supuestos de gravabilidad que las normas establecen(5)(6), aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligación de determinación e ingreso.
I.BP.RGAFIP.2151.cap.B
CAPÍTULO B
INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-5-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.5
Art. 5 - El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada, así como, en su caso, de los intereses resarcitorios y multas que pudieran corresponder, deberá realizarse en la forma que, según el responsable de que se trate, se indica a continuación:
a) Los contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las resoluciones generales (DGI) 3282 y 3423 -Cap. II- y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante transferencia electrónica de fondos, con arreglo al procedimiento establecido en la resolución general 1778 y su modificatoria 1992(7).
b) Los demás responsables podrán efectuar el pago de su obligación tributaria mediante:
1. Transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido en la resolución general 1778 y su modificatoria.
2. Depósito en las entidades bancarias habilitadas para operar el sistema denominado “OSIRIS”, conforme a las disposiciones de la resolución general 191, sus modificatorias y complementarias(8).
3. La utilización de cajeros automáticos, observando las previsiones de la resolución general 1206.
En el caso de que la cancelación se efectúe mediante compensación de las obligaciones, los contribuyentes y/o responsables deberán ajustarse a las disposiciones de las resoluciones generales 1658 y 1659.
I.BP.RGAFIP.2151.cap.C
CAPÍTULO C
VENCIMIENTOS
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-6-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.6
Art. 6 - La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta los días que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año fiscal(9) del mes que, para cada caso, se indica a continuación:
a) Sujetos que tengan participaciones en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre -excepto aquellos cuya participación consista en acciones de empresas que cotizan en bolsa o mercados de valores-, y/o sean responsables sustitutos: hasta el día del mes de mayo del año inmediato siguiente al del período fiscal que se declara.
b) Sujetos no comprendidos en el punto anterior: hasta el día del mes de abril del año inmediato siguiente al del período fiscal que se declara.
El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada deberá realizarse hasta el día hábil administrativo inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el párrafo anterior.
CAPÍTULO D
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS Y CUOTA PARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-7-010107-030324
Art. 7 - Los accionistas o socios de cualquier naturaleza, los tenedores de certificados de participación, de títulos representativos de deudas y de cuotas partes de fondos comunes de inversión -en todos los casos cuando no coticen en bolsa o no exista valor de mercado, según corresponda- deberán solicitar a las respectivas sociedades o entidades emisoras, y éstas entregar, la información al 31 de diciembre del año correspondiente al ejercicio que se liquida, referida al valor patrimonial proporcional de la acción y al valor de la participación en el capital de la empresa conforme a las normas de valuación dispuestas en los incisos h), i) y el agregado a continuación del inciso i) -por la L. 25063 y sus modif.- del artículo 22 de la ley del gravamen y las normas reglamentarias respectivas.
La mencionada información así como los datos complementarios para la valuación deberá suministrarse:
a) De tratarse de entidades que cierran su ejercicio comercial en el mes de diciembre: hasta el día 10 de mayo de cada año, inclusive.
b) De tratarse de las demás sociedades o entidades: hasta el día 7 de abril de cada año, inclusive.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-8-010107-030324
Art. 8 - La información prevista en el artículo 7 deberá estar disponible en el domicilio de las respectivas entidades.
Cuando las circunstancias y el tipo societario lo permitan, sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, podrá suministrarse tal información a través de medios de comunicación masiva.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-9-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.9
Art. 9 - Los accionistas de sociedades radicadas o constituidas en países que no apliquen un régimen de nominatividad de acciones(10), deberán solicitar a las mismas el respectivo balance patrimonial a los fines previstos en el inciso incorporado a continuación del inciso c) del artículo 23 de la ley del gravamen, por el artículo 4 de la ley 25239.
I.BP.RGAFIP.2151.cap.E
CAPÍTULO E
RESPONSABLES SUSTITUTOS. DISPOSICIÓN DE BIENES
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-10-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.10
Art. 10 - Los responsables sustitutos(11) quedan obligados a efectuar pagos a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda ingresar al vencimiento general cuando, entre el 31 de diciembre del período fiscal que se liquida y la fecha dispuesta como vencimiento general para el mismo, se produzca una disposición -total o parcial- de los bienes situados en el país existentes al mencionado 31 de diciembre.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-11-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.11
Art. 11 - A los fines dispuestos en el artículo 10 los responsables deberán:
a) En la fecha de la operación que motiva la disposición de los bienes y con relación a aquellos involucrados: practicar la liquidación del gravamen -en papeles de trabajo, los que serán conservados a disposición de este Organismo-, con arreglo a las normas que reglan el mismo, y
b) dentro de los DOS (2) días hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la fecha aludida en el inciso anterior: efectuar el ingreso del importe respectivo, mediante alguna de las modalidades de pago previstas en el artículo 5.
No procederá el ingreso que dispone el párrafo anterior cuando el importe del impuesto que se liquide resulte igual o inferior a la suma establecida en el artículo 26, sexto párrafo de la ley del gravamen(12).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-12-010107-030324
Art. 12 - El o los ingresos efectuados revestirán el carácter de pagos a cuenta de la obligación definitiva -del período fiscal respectivo- que se determine de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 de la presente.
TÍTULO II
ARTÍCULOS 25 Y 26 DE LA LEY 23966, TÍTULO VI, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES Y 29 DEL DECRETO 127/1996 Y SUS MODIFICACIONES
CAPÍTULO A
CÓMPUTO DEL PAGO A CUENTA
Artículo 25 -segundo párrafo- de la ley
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-13-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.13
Art. 13 - El pago a cuenta cuyo cómputo autoriza el segundo párrafo del artículo 25 de la ley 23966, Título VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones(13), procederá siempre que se trate de bienes gravados tanto en el país como en el exterior.
El incremento de la obligación fiscal se determinará por diferencia entre el impuesto que resulte de computar los bienes gravados -en el país y en el exterior- y el impuesto que se determine considerando sólo los bienes en el país. A este último efecto no corresponderá incluir, para el cálculo del importe mínimo por el que corresponde declarar el rubro “Objetos personales y del hogar”, el valor de los inmuebles situados en el exterior con carácter permanente.
Asimismo, a los efectos de la comparación, el impuesto determinado sobre los bienes gravados -en el país y en el exterior- procederá en primer término disminuirlo, cuando corresponda, en el monto del impuesto que puede computarse como pago a cuenta de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones(14).
Respecto del cómputo mencionado en el párrafo primero, los ingresos efectuados en moneda extranjera serán convertidos a moneda nacional, aplicando el valor de cotización -tipo comprador- del Banco de la Nación Argentina al día del efectivo ingreso.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-14-010107-030324
Art. 14 - Los contribuyentes y responsables que computen el pago a cuenta indicado en el primer párrafo del artículo 13, quedan obligados a acreditar:
a) El efectivo ingreso del tributo que habilita el cómputo, mediante copia de la correspondiente constancia de pago; y
b) que el impuesto pagado en el exterior considera como base imponible, el patrimonio o los bienes en forma global, conforme a constancia emitida por el Organismo a cuyo cargo se encuentre -en el país en que se hubiera realizado el ingreso- la recaudación y verificación del respectivo tributo.
La documentación mencionada en los incisos precedentes, deberá hallarse autenticada por la autoridad consular argentina del país en que se efectuó el correspondiente ingreso.
La citada obligación deberá ser cumplida en la oportunidad que este Organismo lo requiera, en ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización conferidas por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 26 -segundo párrafo- de la ley
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-15-010107-030324
Art. 15 - Las personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país, que posean participaciones en el capital de sociedades, empresas, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, que sean titulares directos de inmuebles ubicados en el país comprendidos en la presunción del segundo párrafo del artículo 26 de la ley del gravamen, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que determinen, la proporción del impuesto pagado por los aludidos bienes, que corresponda a su participación en el capital de dichos titulares directos.
El citado cómputo procederá, de verificarse las condiciones que se indican en el artículo siguiente y en tanto las mismas se acrediten con la certificación prevista en su último párrafo.
Artículo 29, último párrafo del decreto 127/1996 y sus modificaciones
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-16-010107-030324
Art. 16 - El cómputo previsto en el último párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones, procede en la medida que las personas físicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país, incluyan en su liquidación participaciones en el capital del titular directo de los bienes (sociedad, empresa, establecimiento estable, patrimonio o explotación del exterior).
A tal efecto, los contribuyentes deberán contar con una certificación que acredite el efectivo ingreso del impuesto que genera el derecho al cómputo, emitida por quien, conforme a lo establecido en los párrafos cuarto y quinto del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones, haya realizado dicho ingreso, debiendo la misma hallarse suscripta por el presidente, gerente u otra autoridad con facultades suficientes para representar a la sociedad, empresa o patrimonio certificante.
CAPÍTULO B
PRESUNCIONES
Artículo 29, segundo párrafo, del decreto 127/1996 y sus modificaciones
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-17-010107-030324
Art. 17 - Las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones domiciliados o, en su caso radicados en el exterior, a que alude el segundo párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones, quedarán comprendidos en la presunción a que el mismo se refiere, en tanto su capital o el de la empresa a que pertenecen los establecimientos estables, se encuentre representado por acciones u otros títulos valores que no sean considerados nominativos por la legislación vigente en la materia en el país de constitución.
CAPÍTULO C
ACREDITACIONES
Artículo 29, tercer párrafo, del decreto 127/1996 y sus modificaciones
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-18-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.18
Art. 18 - A los fines de la acreditación prevista en el tercer párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones, las entidades, sociedades y empresas mencionadas en el mismo, deberán requerir a los titulares directos de los bienes y éstos aportar, alguno de los elementos que para cada situación se indican seguidamente:
a) Titulares que no reúnan las características indicadas en el segundo párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones: estatutos sociales o, en su caso, contrato constitutivo y sus modificaciones, de la sociedad, empresa, establecimiento o patrimonio titular de los bienes o de la entidad en que se hubieran inscripto o depositado los certificados globales o parciales.
Tratándose de establecimientos estables radicados en el exterior, se considerará válida la acreditación formalizada mediante constancia emitida por la casa matriz a la que los mismos pertenecen, debidamente certificada por profesional competente.
b) Titulares que reúnan las características indicadas en el segundo párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones: certificación emitida por autoridad competente en el país de constitución, en la que conste que los valores representativos del capital de los titulares -incluyendo el de las entidades en que se hubieran inscripto o depositado los certificados globales o parciales-, o tratándose de establecimientos estables, los representativos del capital de la empresa a la que pertenecen, son considerados nominativos por el régimen legal aplicable en dicho país.
La documentación mencionada en los incisos anteriores deberá aportarse con anterioridad a la fecha de vencimiento que disponga esta Administración Federal, para la liquidación e ingreso del impuesto que deben efectuar las entidades emisoras, empresas y explotaciones, de acuerdo con lo establecido en el cuarto párrafo del citado artículo 29.
Dichos elementos deberán estar certificados por la autoridad consular argentina del país de constitución de los respectivos entes.
En caso de falta de presentación o de no resultar de su análisis verificadas las causales de exclusión, corresponderá el ingreso del impuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones, por parte de los responsables señalados en el mismo(15).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-19-010107-030324
Art. 19 - Cuando la exclusión proceda en virtud de lo previsto en el quinto párrafo del artículo 26 de la ley 23966, Título VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las entidades a que se refiere el artículo 18 de la presente deberán comprobar la existencia de la condición excluyente, mediante:
a) Estatutos sociales o, en su caso, contrato constitutivo, y sus modificaciones, de la titular de los bienes y de su casa matriz, y
b) constancia emitida por el Banco Central o entidad con funciones equivalentes en el país de constitución o radicación de la casa matriz o, en su caso, certificación emitida en dicho país por profesional habilitado para ello, de la que surja la adopción o no de los estándares internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea.
Los precitados elementos deberán contar con la certificación consular que prevé el artículo anterior, resultando de aplicación la prevención de su último párrafo “in fine”.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-20-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.20
Art. 20 - Las entidades emisoras de las acciones y/o de los títulos privados representativos de deuda, cuya oferta pública hubiera sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores, deberán aportar -cuando les sea requerido por este Organismo- copia de la resolución por la que se acuerda tal autorización y constancia de su vigencia al 31 de diciembre del año al que corresponda la liquidación del impuesto, ambas certificadas por dicha Comisión Nacional.
La falta de aporte de tales constancias dará lugar a la obligación de ingreso del gravamen, de conformidad con lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones(16).
I.BP.RGAFIP.2151.TituloIII
TÍTULO III
RÉGIMEN DE DETERMINACIÓN DE ANTICIPOS(30)
CAPÍTULO A
RÉGIMEN GENERAL
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-21-010107-030324
Art. 21 - Las personas físicas y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país, respectivamente, deberán determinar e ingresar CINCO (5) anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda abonar al vencimiento general.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-22-010107-030324
Art. 22 - Para establecer el importe de cada uno de los anticipos, se aplicará el VEINTE POR CIENTO (20%) sobre el monto del impuesto determinado en el período fiscal inmediato anterior a aquel al que corresponderá imputar los anticipos, detraída -de corresponder- la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior (17).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-23-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.Art.23
Art. 23 - El ingreso de los anticipos deberá efectuarse cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma de CIEN PESOS ($ 100), los días de cada uno de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año siguiente al que deba tomarse como base para el cálculo, y del mes de febrero del segundo año inmediato posterior, que se indican a continuación:
|
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-24-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.24
Art. 24 - A los fines del ingreso de los anticipos se utilizará(18) alguno de los procedimientos de cancelación indicados en el artículo 5.
CAPÍTULO B
RÉGIMEN OPCIONAL DE ANTICIPOS
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-25-010107-030324
Art. 25 - Cuando los responsables de ingresar anticipos, consideren que la suma a abonar por tal concepto superará el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deba imputarse esa suma -neta de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos-, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimación que practiquen, conforme a las disposiciones del presente Capítulo.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-26-010107-030324
Art. 26 - La opción a que se refiere el artículo 25 podrá ejercerse a partir del tercer anticipo, inclusive.
No obstante, cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el régimen general, superará, en más del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe estimado de la obligación del período fiscal al cual es imputable, la opción podrá ejercerse a partir del primer anticipo.
La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anticipos, en lo referente a:
a) Base de cálculo que se proyecta.
b) Número de anticipos.
c) Alícuotas o porcentajes aplicables.
d) Fechas de vencimiento.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-27-230609-030324
I.BP.RGAFIP.2151.Art.27
Art. 27 - A efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este capítulo, los responsables deberán observar el siguiente procedimiento(31):
a) Ingresar al sistema “Cuentas Tributarias” de acuerdo con lo establecido en el artículo 6 de la resolución general 2463.
b) Seleccionar la transacción informática denominada "Reducción de anticipos", en la cual una vez indicado el impuesto y el período fiscal, se consignará el importe de la base de cálculo proyectada.
Dicha transacción emitirá un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la opción.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que motiva el ejercicio de la opción, deberán ser conservados en archivo a disposición del personal fiscalizador de este organismo.
c) Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.
Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opción.
Una vez realizada la transacción informática, la mencionada opción tendrá efecto a partir del primer anticipo que venza con posterioridad a haber efectuado el ejercicio de la misma.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, esta Administración Federal podrá requerir -dentro de los diez (10) días hábiles administrativos contados desde la fecha en que se efectuó la transacción informática- los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.
TEXTO S/RG (AFIP) 2632 - BO: 22/6/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2632, art. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 22/6/2009
Aplicación: desde el 23/6/2009
23/06/2009
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-27-010107-220609
Art. 27 - A efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este Capítulo, los responsables deberán:
a) Presentar el formulario de declaración jurada 478.
b) Presentar una nota -en los términos de la RG 1128- en la que se detallarán los importes y conceptos que integran la base de cálculo proyectada y la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminución.
Dicha nota deberá estar firmada por el contribuyente o responsable, representante legal o apoderado y precedida la firma de la fórmula establecida en el artículo 28 in fine del decreto reglamentario de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que motiva el ejercicio de la opción, deberán ser conservados en archivo a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.
c) Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.
Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el que se ejerce la opción.
Sin perjuicio de lo establecido, la dependencia ante la cual se formalice la opción podrá requerir -dentro de los treinta (30) días hábiles administrativos contados desde ese acto- los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.
TEXTO S/RG (AFIP) 2151 - BO: 3/11/2006
FUENTE: RG (AFIP) 2151
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 3/11/2006 - 21/6/2009
Aplicación: desde el 1/1/2007 hasta el 22/6/2009
01/01/2007 - 22/06/2009
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-28-010107-030324
Art. 28 - El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el artículo 27 implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad con el régimen general y los que se hubieran estimado, deberá imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaración jurada.
Si al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, aun cuando hubieran sido intimados por esta Administración Federal, esos anticipos deberán abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de la opción, con más los intereses previstos por el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados sobre el importe que hubiera debido ingresarse conforme al régimen general.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-29-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.29
Art. 29 - Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opción, y las que hubieran debido pagarse por aplicación de los correspondientes porcentajes -establecidos en el régimen general- sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los respectivos intereses resarcitorios(19).
I.BP.RGAFIP.2151,Titulo.IV
TÍTULO IV
SOCIEDADES COMPRENDIDAS EN LA LEY 19550
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-30-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.30
Art. 30 - Las sociedades comprendidas en la ley 19550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones(20), excluidas las explotaciones unipersonales, en su carácter de responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales sobre las acciones y participaciones correspondientes a las personas físicas y/o sucesiones indivisas(21), deberán liquidar el impuesto correspondiente a las acciones y/o participaciones al 31 de diciembre de cada año, utilizando el programa aplicativo denominado “BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Versión 2.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de esta resolución general.
CAPÍTULO A
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-31-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.31
Art. 31 - Los sujetos indicados en el artículo 30 deberán generar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2”) HD, y
b) el formulario de declaración jurada 899, que resulta del programa provisto por este Organismo.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable(22), donde se realizará la verificación correspondiente para su admisión(23).
CAPÍTULO B
INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-32-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.32
Art. 32 - El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada, así como en su caso de los intereses resarcitorios y multas, deberá realizarse de acuerdo con el procedimiento que corresponda al sistema de control del contribuyente o responsable, según lo previsto en el artículo 5 de la presente(24).
CAPÍTULO C
VENCIMIENTOS
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-33-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.33
Art. 33 - La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta el día -que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año fiscal(25)- del mes de mayo del año inmediato siguiente al del período fiscal que se declara.
El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente, inclusive, al de cada fecha de vencimiento general que corresponda.
TÍTULO V
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-34-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.34
Art. 34 - Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes personales podrán solicitar -al momento de la presentación de la declaración jurada originaria- la cancelación del saldo de impuesto resultante y, en su caso, los intereses resarcitorios y la multa(26), conforme al régimen de facilidades de pago que se establece por este Título.
No obstante, también se podrá efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante el plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas rectificativas, cuando para la cancelación de la declaración jurada originaria o alguna rectificativa anterior del mismo período fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, deberán utilizar el programa aplicativo denominado “PLAN DE FACILIDADES DE PAGO Versión 2.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo IV de esta resolución general, que complementará al programa aplicativo “BIENES PERSONALES Versión 6.0” o, en su caso, “BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Versión 2.0”(27).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-35-010107-030324
Art. 35 - El plan de facilidades de pago deberá ajustarse a las siguientes condiciones:
a) No deberá exceder de TRES (3) cuotas, que serán iguales -en lo que se refiere al capital a amortizar-, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera devengarán un interés de financiamiento del UNO POR CIENTO (1%) sobre saldos y se calcularán aplicando la fórmula que se indica en el Anexo V de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas -excluidos los intereses de financiamiento- no podrá ser inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250).
c) La primera cuota se ingresará junto con la presentación de la declaración jurada. De tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de vencimiento general, el ingreso de dicha cuota deberá realizarse hasta esta última fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarán hasta el día 22 de cada mes, a partir del inmediato siguiente a aquel en que se produzca la presentación de la declaración jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los incisos a), b) o c) dará lugar, sin más trámite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-36-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.36
Art. 36 - El ingreso de cada una de las cuotas se efectuará de acuerdo con el procedimiento que corresponda al sistema de control del contribuyente o responsable, según se indica en el artículo 5 de la presente(28).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-37-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151.art.37
Art. 37 - La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando la mora acumulada en el pago -total o parcial- de la segunda o tercera cuota exceda la cantidad de TRES (3) días hábiles administrativos.
El pago fuera de término de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la caducidad señalada en el párrafo anterior, determinará la obligación de ingresar intereses resarcitorios (29), por el período de mora.
TÍTULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-38-010107-030324
Art. 38 - Los programas aplicativos mencionados en esta resolución general, podrán ser transferidos desde la página “Web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-39-010107-030324
Art. 39 - Cuando alguna de las fechas de vencimiento indicadas en la presente resolución general coincida con día feriado o inhábil, la misma y, en su caso las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-40-010107-030324
Art. 40 - Todas las presentaciones a que se refiere esta resolución general -excepto las declaraciones juradas- se efectuarán ante la dependencia de este Organismo en la que el responsable se encuentre inscripto.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-41-010107-030324
Art. 41 - Apruébanse los Anexos I, II, III, IV y V que forman parte de la presente.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-42-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151art.42
Art. 42 - Deróganse a partir de la fecha indicada en el artículo siguiente, las resoluciones generales (DGI) 3999, 4009, 4010, 4014, 4162, 4172, 4174, 4188, 4203, el Capítulo C de la resolución general 327, sus modificatorias y complementarias, 808, 983, 1298, 1318, 1467, 1487, 1489, 1497, 1548, 1569, 1667, 1718 y 1860, y las notas externas 4/2000, 7/2003, 10/2003 y 5/2005, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
No obstante, mantiénese la vigencia de los programas aplicativos “BIENES PERSONALES Versión 6.0” y “BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Versión 2.0” y de los formularios de declaración jurada 762/A y 899 que se generan mediante la utilización de los citados programas.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las resoluciones generales mencionadas en el primer párrafo, deberá entenderse referida a la presente resolución general, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables a cada caso.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-43-010107-030324
Art. 43 - Las disposiciones establecidas en la presente resolución general serán de aplicación a partir del primer día del segundo mes contado desde su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
RG-NAC-AFIP-2151-ISLBP-44-010107-030324
I.BP.RGAFIP.2151TS
TEXTO S/RG (AFIP) 2151, modif. por RG (AFIP) 2632 - BO: RG (AFIP) 2151: 3/11/2006 y RG (AFIP) 2632: 22/6/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2151
Vigencia: 3/11/2006
Aplicación: desde el 1/1/2007 (desde el primer día del segundo mes contado desde su publicación oficial)
01/01/2007
Excepto
- El artículo 27
- Creación del gravamen: L. 23966, Título VI
- Reglamentación del impuesto: D. 127/1996
- Régimen anterior, aplicable hasta el 31/12/2006: RG (DGI) 4172, RG (AFIP) 808 y RG (AFIP) 1497
I.BP.RGAFIP.2151.ANEXOS
ANEXOS
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NORMAS TRANSITORIAS
CONTRIBUYENTES CON BIENES GRAVADOS POR HASTA $ 305.000. DEVOLUCIÓN DE LOS ANTICIPOS INGRESADOS IMPUTABLES AL PERÍODO FISCAL 2007. EXIMICIÓN DE INGRESO DE LOS ANTICIPOS 4 Y 5
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general 2359 (BO: 13/12/2007), establece que las personas físicas y sucesiones indivisas que hayan presentado hasta el 30/11/2007 la declaración jurada correspondiente al período fiscal 2006, por un monto de bienes gravados igual o inferior a $ 305.000, podrán solicitar hasta el 10/2/2008, mediante el servicio denominado “Bienes Personales (L. 26317) - Régimen excepcional de anticipos” (al que se accederá con clave fiscal en la página Web de la AFIP), la devolución de los anticipos ingresados imputables al período fiscal 2007. Dicha solicitud implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción de no ingresar los anticipos cuarto y quinto.
PROGRAMA APLICATIVO UNIFICADO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS
APLICATIVO VIGENTE A PARTIR DEL PERÍODO FISCAL 2010
A través de la RG (AFIP) 3006 (BO: 5/1/2011), la Administración Federal de Ingresos Públicos aprueba el programa aplicativo "Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 12.0”, para efectuar la presentación unificada de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. El citado aplicativo resulta de utilización obligatoria a partir del 6/1/2011, para todos los contribuyentes a partir del período fiscal 2010 y para las declaraciones juradas originales o rectificativas que se presenten a partir de dicha fecha correspondientes a los períodos fiscales 2007, 2008 y 2009.
APLICATIVO VIGENTE A PARTIR DEL PERÍODO FISCAL 2009
A través de la RG (AFIP) 2770 (BO: 25/2/2010), la Administración Federal de Ingresos Públicos aprueba el programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 11.0”, para efectuar la presentación unificada de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. El citado aplicativo resulta de utilización obligatoria a partir del 19/3/2010 para todos los contribuyentes a partir del período fiscal 2009 y para las rectificativas de los períodos fiscales 2007 y 2008.
APLICATIVO VIGENTE A PARTIR DEL PERÍODO FISCAL 2008
A través de la RG (AFIP) 2594 (BO: 17/4/2009), la Administración Federal de Ingresos Públicos establece la utilización obligatoria del programa aplicativo unificado: "Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 10.0”, para efectuar la declaración jurada de los impuestos a las ganancias y bienes personales correspondientes al período fiscal 2008.
APLICATIVO VIGENTE A PARTIR DEL PERÍODO FISCAL 2007
A través de la RG (AFIP) 2428 (BO: 19/3/2008), la Administración Federal de Ingresos Públicos establece, para todos los contribuyentes, la utilización obligatoria del programa aplicativo unificado denominado “Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 9.0”, para efectuar la presentación de la declaración jurada de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2007 y siguientes.
El citado aplicativo contempla las adecuaciones relacionadas con la modificación de las deducciones personales en el impuesto a las ganancias y las nuevas alícuotas del impuesto sobre los bienes personales.
APLICATIVO VIGENTE PARA EL PERÍODO FISCAL 2006
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la resolución general 2218 (BO: 26/2/2007), establece que las personas físicas y las sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a $ 1.000.000, deberán utilizar para determinar e ingresar los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2006, el programa aplicativo unificado denominado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - BIENES PERSONALES - Versión 8.0”.
Por su parte, a través de la nota externa (AFIP) 3/2007 (BO: 18/4/2007), se efectúan aclaraciones relacionadas con la determinación del parámetro ingresos brutos, a los fines de determinar qué sujetos se encuentran obligados a utilizar el programa aplicativo.
Contiene Aplicación PrácticaAPLICACIÓN PRÁCTICA
Notas:
I.BP.RGAFIP.2151.q.*
[*:] Ver referencia al programa aplicativo vigente
I.BP.RGAFIP.2151.q.1
[1:] Nota aclaratoria (2.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior y los responsables sustitutos mencionados en el artículo 26 de la ley 23966, Título VI de impuesto sobre los bienes personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
I.BP.RGAFIP.2151.q.2
[
IN.IG.RGAFIP.2118.q.1
2:] Nota aclaratoria (2.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:Los sujetos indicados en la cita (2.1.), titulares de las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la ley 19550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, deberán incluir en el patrimonio el saldo acreedor de su cuenta particular en la sociedad, de corresponder
I.BP.RGAFIP.2151.q.3
[3:] Nota aclaratoria (3.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
La presentación se efectuará:
a) Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control diferenciados dispuestos por las resoluciones generales (DGI) 3282 y 3423 (DGI) -Cap. II- y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante transferencia electrónica de datos, conforme al procedimiento establecido por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, a través de la página “Web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
b) Demás responsables no comprendidos en el inciso anterior: en las entidades bancarias habilitadas para operar el sistema “OSIRIS”, regulado por la resolución general 191, sus modificatorias y complementarias, mediante el procedimiento de presentación a través de entidades representativas de profesionales previsto por la resolución general 1491 o, por transferencia electrónica de datos de acuerdo con el régimen de la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias.
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante envío postal
I.BP.RGAFIP.2151.q.4
[4:] Nota aclaratoria (3.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Control de presentación
En el momento de la presentación y a los efectos de su admisión, se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada 762/A.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación, que habilitará al responsable para efectuar el pago de la obligación
I.BP.RGAFIP.2151.q.5
[5:] Nota aclaratoria (4.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
De tratarse de personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo cuando el valor de los bienes -debidamente valuados- supere el mínimo exento previsto por el artículo 24 de la ley del gravamen: CIENTO DOS MIL TRESCIENTOS PESOS ($ 102.300).
I.BP.RGAFIP.2151.q.6
[6:] Nota aclaratoria (4.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
De tratarse de personas físicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: cuando el impuesto determinado por los responsables establecidos en el artículo 26 de la ley del tributo -contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta, sucesiones indivisas radicadas en el país y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el país que tenga el condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes situados en el país sujetos al gravamen-, supere el importe previsto en el sexto párrafo de dicho artículo
I.BP.RGAFIP.2151.q.7
[7:] Nota aclaratoria (5.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Los contribuyentes y responsables indicados en el inciso a) del artículo 5, utilizarán el volante electrónico de pago (VEP) generado de acuerdo con las disposiciones de la resolución general 1778 y su modificatoria, identificando los datos correspondientes a Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), período, impuesto, concepto, subconcepto e importe.
El tique emitido por la entidad de pago (EDP) y el volante electrónico de pago (VEP) en estado “Pagado” generado desde la página “Web” de esta Administración Federal de Ingresos Públicos, serán -indistintamente- las constancias para acreditar la cancelación de la obligación ante este Organismo
I.BP.RGAFIP.2151.q.8
[8:] Nota aclaratoria (5.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Los responsables mencionados en el inciso b) del artículo 5 obtendrán la constancia de pago que corresponda, de acuerdo con la modalidad de cancelación utilizada, que se indica a continuación:
1. Procedimiento dispuesto por la resolución general 1778 y su modificatoria: el volante electrónico de pago (VEP) generado de acuerdo con dicha norma.
2. Sistema “OSIRIS”: exhibirán el formulario F 799/E cubierto en todas sus partes -por original- que será considerado formulario de información para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El banco emitirá un tique que acreditará la cancelación respectiva.
A los fines del respectivo ingreso podrán emplearse los medios de pago admitidos por la resolución general 1217 y su modificatoria.
3. Cajeros automáticos habilitados por las redes “Banelco” o “Link”: un tique que contendrá como mínimo los datos consignados en el artículo 3 de la resolución general 1206.
A efectos de realizar el ingreso se deberán consignar como códigos los siguientes:
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Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas:
a) Los contribuyentes y responsables indicados en el inciso a) del artículo 5 utilizarán el volante electrónico de pago (VEP) generado de acuerdo con las disposiciones de la resolución general 1778 y su modificatoria.
b) Los demás responsables exhibirán el formulario F. 799/E cubierto en todas sus partes -por original-, que será considerado formulario de información para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El banco emitirá un tique que acreditará la cancelación respectiva.
A tales fines se utilizarán los siguientes códigos:
|
I.BP.RGAFIP.2151.q.9
[9:] Nota aclaratoria (6.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los responsables (para el año fiscal 2006, RG 1985 y su modif.)
I.BP.RGAFIP.2151.q.10
[10:] Nota aclaratoria (9.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
El segundo y tercer párrafos del inciso incorporado a continuación del inciso c) del artículo 23 de la ley 23966, Título VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones prevé que en aquellos casos en que los mencionados títulos valores correspondan a sociedades radicadas o constituidas en países que no apliquen un régimen de nominatividad de acciones el valor declarado deberá ser respaldado mediante la presentación del respectivo balance patrimonial.
De no cumplirse con el requisito previsto en el párrafo anterior dicha tenencia quedará sujeta al régimen de liquidación del impuesto previsto en el artículo 26, siendo de aplicación para estos casos lo dispuesto en el noveno párrafo de la mencionada norma y resultando responsable de su ingreso el titular de los referidos bienes
I.BP.RGAFIP.2151.q.11
[11:] Nota aclaratoria (10.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Responsables sustitutos:
Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta, las sucesiones indivisas radicadas en el país y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el país que tenga el condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes situados en el país sujetos al impuesto, que pertenezcan a personas físicas domiciliadas en el exterior y a sucesiones indivisas radicadas en el mismo
I.BP.RGAFIP.2151.q.12
[12:] Nota aclaratoria (11.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
No corresponderá efectuar el ingreso establecido en el artículo 26 de la ley del gravamen cuando su importe resulte igual o inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA Y CINCO PESOS CON SETENTA Y CINCO CENTAVOS ($ 255,75) [RG (DGI) 3653]
I.BP.RGAFIP.2151.q.13
[13:] Nota aclaratoria (13.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Los sujetos de este impuesto podrán computar como pago a cuenta las sumas efectivamente pagadas en el exterior por gravámenes similares al presente que consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este crédito sólo podrá computarse hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los bienes situados con carácter permanente en el exterior
I.BP.RGAFIP.2151.q.14
[14:] Nota aclaratoria (13.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
El último párrafo “in fine” del artículo 29 del decreto 127/1996 y sus modificaciones establece que se podrá computar como pago a cuenta del impuesto que determinen -las personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que sean titulares o participen en la titularidad del capital de las empresas, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliadas o, en su caso, radicados en el exterior- la proporción del gravamen abonado por los bienes incluidos en el presente régimen, que corresponda a su participación en el capital de los titulares de dichos bienes, en tanto acrediten fehacientemente su ingreso
I.BP.RGAFIP.2151.q.15
[15:] Nota aclaratoria (18.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
De no producirse la acreditación requerida por este Organismo en los plazos, formas y condiciones dispuestos, se deberá ingresar con carácter de pago único y definitivo, por los bienes comprendidos en la presunción, existentes al 31 de diciembre, el CERO CON SETENTA Y CINCO POR CIENTO (0,75%) del valor de los mismos
I.BP.RGAFIP.2151.q.16
[16:] Nota aclaratoria (20.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
La obligación de ingreso se cumplimentará en las condiciones indicadas en la nota (18.1.)
I.BP.RGAFIP.2151.q.17
[17:] Nota aclaratoria (22.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Segundo párrafo del artículo 25 de la ley 23966, Título VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
I.BP.RGAFIP.2151.q.18
[18:] Nota aclaratoria (24.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
A los fines del ingreso de los anticipos se consignarán los siguientes códigos:
|
I.BP.RGAFIP.2151.q.19
[19:] Nota aclaratoria (29.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Previstos en el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
Artículo 30 -
I.BP.RGAFIP.2151.q.20
[20:] Nota aclaratoria (30.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Las sociedades comprendidas en la ley 19550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, incluidos los establecimientos estables pertenecientes a las sociedades constituidas en el extranjero, mencionadas en el artículo 118 de la citada ley; las sociedades de hecho con un objeto comercial y las sociedades de los tipos autorizados que no se constituyan regularmente.
Asimismo, los “countries”, clubes de campo, barrios cerrados y urbanizaciones especiales -constituidos como sociedades anónimas conforme a las disposiciones de la precitada ley- son responsables de liquidar e ingresar el impuesto que recae sobre las acciones representativas de su capital, cuya titularidad sea de personas físicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el país o en el exterior y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal domiciliada en el exterior
I.BP.RGAFIP.2151.q.21
[21:] Nota aclaratoria (30.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Domiciliadas en el país o en el exterior y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, que sean titulares de acciones o participaciones en el capital de las sociedades indicadas en la cita (30.1.)
I.BP.RGAFIP.2151.q.22
[22:] Nota aclaratoria (31.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
La presentación se efectuará en los lugares que, según el sistema de control en el que se encuentra comprendido el contribuyente, se indican en la nota (3.1.)
I.BP.RGAFIP.2151.q.23
[23:] Nota aclaratoria (31.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
El control de la presentación del formulario de declaración jurada 899, a los fines de su admisión, se realizará conforme a lo señalado en la nota (3.2.)
Artículo 32 -
I.BP.RGAFIP.2151.q.24
[24:] Nota aclaratoria (32.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
A tales fines se utilizarán los siguientes códigos:
|
I.BP.RGAFIP.2151.q.25
[25:] Nota aclaratoria (33.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
(33.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los responsables (para el año fiscal 2006, RG 1985 y su modificatoria)
I.BP.RGAFIP.2151.q.26
[26:] Nota aclaratoria (34.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Artículo 38 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
I.BP.RGAFIP.2151.q.27
[27:] Nota aclaratoria (34.2) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
El programa aplicativo “PLAN DE FACILIDADES DE PAGO Versión 2.0” se implementa como un módulo del sistema informático determinativo del impuesto.
I.BP.RGAFIP.2151.q.28
[28:] Nota aclaratoria (36.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Los códigos a consignar en el formulario F.799/E para el ingreso de las cuotas serán:
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I.BP.RGAFIP.2151.q.29
[29:] Nota aclaratoria (37.1) dispuesta por el Anexo I, RG (AFIP) 2151:
Artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
I.BP.RGAFIP.2151.q.30
[30:] A través de la RG (AFIP) 2359 (BO: 13/12/2007), se establece que las personas físicas y sucesiones indivisas que hayan presentado hasta el 30/11/2007 la declaración jurada correspondiente al período fiscal 2006 por un monto de bienes gravados igual o inferior a $ 305.000, podrán solicitar hasta el 10/2/2008, mediante el servicio denominado “Bienes Personales (L. 26317) - Régimen excepcional de anticipos” (al que se accederá con clave fiscal en la página Web de la AFIP), la devolución de los anticipos ingresados imputables al período fiscal 2007. Dicha solicitud implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción de no ingresar los anticipos cuarto y quinto
I.BP.RGAFIP.2151.q.31
[31:] A través del art. 2 de la RG (AFIP) 2632 - BO: 22/6/20009, se aclara que todos los contribuyentes y responsables deberán utilizar la transacción "Reducción de anticipos" del sistema "Cuentas Tributarias", aun cuando no se encuentren obligados al uso de dicho sistema
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